Безопасная доля вычетов по ндс на год. Безопасный вычет ндс с авансов для покупателя товаров. Вычеты по представительским расходам

Безопасная доля вычетов по ндс на год. Безопасный вычет ндс с авансов для покупателя товаров. Вычеты по представительским расходам

Место проведения: г. Москва
Тема: «Правила, по которым нужно рассчитывать НДС с авансов»
Длительность: 6 часов
Стоимость: 9000 рублей
Компания-организатор: «АКАДЕМИЯ АУДИТА»,
тел. (495) 971-58-87,
academ.ru

Заявляя вычет авансового НДС, покупатель тем самым уменьшает сумму налога, которую нужно перечислить в бюджет по итогам текущего квартала. Если, конечно, поставщик отгрузит товары или окажет услуги в счет предоплаты только в следующем периоде. Главное соблюдать специальные правила, которые установлены в законодательстве для вычета налога с авансов. Помимо этого стоит учесть и дополнительные требования налоговиков.

Сотрудники службы безопасности будут управлять лифтом и отвезти гостей в мезонин Большой комнаты. уровня на время приема. Гости будут показаны за столом британского персонала Совета Безопасности. Мы обеспечим, чтобы гость сидел рядом с доступными туалетами и находился в пределах легкого доступа к выходу.

Сертификационные и наградные презентации

Транспортные и туристические направления будут указаны в вашем электронном подтверждении, а также в карте. Если вы едете, гостям необходимо связаться с отелем. непосредственно при оплате парковки.

Как победители получают свои сертификаты

Победители затем отправятся на прием победителей.

Можно ли принять к вычету НДС с предоплаты, если компании не оформляли договор

Допустим, ваша компания перечислила предоплату по счету поставщика. Письменный договор при этом не оформляли. В этом случае вычет НДС с аванса безопаснее не заявлять.

По общему правилу налог можно принять к вычету, если компании заключили договор, в котором установлено условие о предоплате. Об этом сказано в пункте 9 статьи 172 НК РФ. Ну и конечно же, чтобы заявить вычет с предоплаты, у вас должны быть счет-фактура и платежное поручение на уплату аванса.

Во время торжественного ужина будут признаны победители «Различия»?

Будут ли присуждаться победители индивидуальной премии во время церемонии гала-ужина

Индивидуальные победители будут представлены с их сертификатом и наградой в Большой комнате с другими. лауреатов премии. Когда мы получим наши фотографии с гала-ужина. Эта настенная доска уникальных победителей имеет логотип Международной безопасности и предназначена для использования в помещении или на открытом воздухе.

Какова цена памятной мемориальной доски?

Цена за мемориальную доску выглядит следующим образом. В правительственных постановлениях указывается, что налог на добавленную стоимость по стандартной ставке 20% не применим для иностранных клиентов, поскольку мемориальная доска отправляется за границу.

Из этого чиновники делают вывод, что для вычета НДС необходим договор, подписанный обеими сторонами сделки. Такое мнение выражено, к примеру, в пункте 2

Однако компаниям необязательно оформлять договор в виде единого документа. Законодательство позволяет заключить сделку другим способом. В том числе если поставщик направляет счет, а клиент перечисляет оплату по этому документу. Тогда счет поставщика является офертой, а оплата этого счета – акцептом. Такие правила закреплены в пункте 3 статьи 434 ГК РФ.

Детали необходимо заполнить в форме бронирования. Чеки должны быть выплачены Британскому совету безопасности. Обратите внимание, что оплата в полном объеме требуется в течение 30 дней. При аннулировании заказа возврат невозможен. Бляшки будут выпущены только при получении платежа и будут отправлены непосредственно по адресу, указанному в бланке бронирования. Это может занять до шести недель, как только будет получен платеж за доставку вашей мемориальной доски. Обратите внимание, что вы не сможете забрать свою мемориальную доску на торжественном ужине.

Поэтому судьи обычно разрешают заявлять вычеты авансового налога даже в том случае, когда компании не подписывали договор. Пример – постановление ФАС Центрального округа от 2 августа 2011 г. по делу № А64-6563/2010 .

Хотя порой проще оформить договор, чем спорить с инспекторами. А составить его вы можете на основании сведений о наименовании и стоимости товаров, которые указаны в счете.

Какова цена трофея отличия?

Если вы достигнете Различия, но не можете присутствовать на Гала-Ужин, вы все равно можете заказать трофей отличия. Цена за трофей выглядит следующим образом. Согласно правительственным нормам, налог на добавленную стоимость по стандартной ставке 20% не применяется для иностранных клиентов, поскольку трофей отправляется за границу. Тем не менее, для иностранных клиентов любая местная пошлина оплачивается покупателем в пункте въезда. Те, кто посещает Гала-ужин, получат свой сертификат вечером. Премия признает приверженность образцовым уровням охраны здоровья, безопасности и окружающей среды.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– Нужно ли в договоре указывать конкретную сумму аванса?
– Для вычета НДС в договоре нужно установить обязанность покупателя перечислять аванс. А вот точную сумму предоплаты фиксировать необязательно.

Возможен ли вычет налога с неденежных авансов

Иногда в качестве аванса покупатель передает продавцу основное средство. Например, автотранспорт, товары или ценные бумаги. На стоимость таких авансов налоговики требуют начислять НДС. Поэтому поставщик выставит вам счет-фактуру на предоплату. Можно ли принять НДС к вычету на основании этого счета-фактуры?

Записи рассматриваются независимой комиссией экспертов по охране труда, безопасности и окружающей среде. Программы «Меч чести» и «Глобус чести» открыты для всех организаций, которые достигают пятерки. результаты в их пятизвездочных аудитах. До 40% баллов претендентов будут определяться их исполнением в соответствующей Пятизвездочной. Аудиты и оставшиеся 60% на основании их письменного заявления.

Письменная заявка содержит один вопрос, заданный в четырех составных частях, до 750 слов. ожидаемый для каждого компонента. Заявители должны будут последовательно реагировать на все разделы. Существуют определенные обязательные требования в рамках этих критериев, которые подробно описаны в Руководстве для заявителей. документы и включают в себя достижение минимального порога в 75% для этой части оценки.

Чиновники считают, что покупатель вправе поставить налог к вычету, только если перечислил предоплату на счет поставщика. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 . Дело в том, что одним из условий вычета является наличие документа, который подтверждает, что компания перечислила аванс поставщику. Это указано в пункте 9 статьи 172 НК РФ.

Каким образом оценки от результатов аудита зачисляются на премию?

Это удерживает схему как сложной, так и динамичной. Все приложения являются специфическими для сайта. Чтобы достичь пятизвездочного результата своей проверки, организация должна в настоящее время оценивать между 92% и. 100% в процессе аудита. Письменное заявление будет составлять до 60% от общей суммы меча или глобуса. В инструкциях для заявителей подробно описывается механизм подсчета очков, и их следует читать подробно, когда. завершение заявки.

В каком формате находится заявка?

Судьи не будут рассматривать приложения или дополнительную информацию.

Когда истекает срок подачи заявок

Никакие расширения не будут предоставлены. Сколько это стоит. При оплате заказа, пожалуйста, укажите номер заказа на поставку. Оплата требуется в полном объеме после заполнения формы заявки.

К тому же согласно действующим правилам компания не регистрирует в книге покупок счета-фактуры на неденежные авансы. Это установлено в подпункте «д» пункта 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 .

Как быть, если покупатель перечисляет аванс не поставщику, а другой организации

Результаты награды частично определяются результатами работы заявителей в их ассоциированном здоровье и. безопасности или экологического аудита. Для письменного компонента заявители должны набрать минимум. 45 баллов от доступных 60 и получить эти оценки за минимальную производительность по всем. вопросы, указанные в документе «Руководство для заявителей».

Когда побеждает «Обед»?

Обратите внимание, что за трофеи взимается дополнительная плата. Сертификат будет выдан всем победителям.

Каковы преимущества участия в завтрашнем дне

Возможность отпраздновать и вознаградить сотрудников за их напряженную работу и преданность. Возможности для работы в сети с другими специалистами в области охраны труда и техники безопасности и охраны окружающей среды. Официальная презентационная фотография, которая может использоваться для внутренних и внешних коммуникаций.

Сколько стоит посещение завтрака

Пакет «Обед» включает. Как заказать билеты на обед.
  • Охват бренда и гласность через освещение в прессе мероприятия.
  • Сообщение «Обед» пресс-релиз, чтобы вы могли публиковать ваши достижения.
Обратите внимание, что таблицы не могут быть зарезервированы.

Однако в Налоговом кодексе нет явного запрета принимать к вычету налог с авансов, уплаченных в неденежной форме. Это подтверждают и судьи. Пример – постановление ФАС Московского округа от 16 декабря 2013 г. № Ф05-15687/2013 . Но будьте внимательны: это опасная позиция. Ее скорее всего придется отстаивать через суд.

У вас есть скидки на проживание?

Победители сидят на первом месте, на первом месте. Заполненные формы должны быть возвращены. Транспорт и проезд будут указаны в вашем электронном подтверждении бронирования, а также в карте.

Когда мы можем рассчитывать на получение наших билетов

На это мероприятие не будет выдано никаких билетов.

Что такое дресс-код для завтрака?

Что делать, если у меня есть определенное диетическое требование

Мы можем удовлетворить различные диетические требования, пожалуйста, предоставьте четкие данные, и мы свяжемся с вами, если нам понадобятся дальнейшие подробности. Будет ли мероприятие доступным для инвалидных колясок.

Награды и памятные мемориальные доски

Когда мы ожидаем получить пакет победителей. Победители-победители могут использовать рекламный логотип на своих веб-сайтах, фирменных бланках и других залогах. Когда мы ожидаем получить наш сертификат. Пресс-релиз для победителей. . Те, кто посещает обед, получат свой сертификат во время обеда.

Как быть, если покупатель перечисляет аванс не поставщику, а другой организации

Допустим, поставщик попросил вашу компанию перечислить аванс на счет другой организации – своего контрагента. Возникает вопрос: можно ли принять к вычету авансовый НДС?

В данной ситуации компания вправе заявить вычет НДС с аванса. Но проследите, чтобы поставщик правильно оформил счет-фактуру. Кроме того, в платежном поручении должно быть указано, что компания перечислила именно предоплату.

Что такое мемориальная доска?

Для тех, кто не посещает, необходимо заполнить форму заказа и отправить по электронной почте. В каждом трофее действуют следующие сборы. Международный: £ 950, включая упаковку и курьерскую доставку. Пожалуйста, обратите внимание, что за иностранными клиентами, любая обязанность, подлежащая оплате, отвечает за покупателя. Трофеи будут отправлены после получения полной оплаты. Классический дизайн этой 14-дюймовой мемориальной доски отражает впечатляющее достижение завоевания Меча Чести или Глобуса Почета, и все организации имеют возможность отображать название выигравшей организации на их мемориальной доске.

О ЛЕКТОРЕ

Александр Сергеевич Елин – практикующий аудитор с 2001 года. В настоящее время занимает должность генерального директора Аудиторской компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА». Автор многочисленных статей и книг по бухгалтерскому учету и налогообложению ведущих экономических издательств.

Итак, не лишним будет получить от поставщика письмо, в котором он поручает перечислить денежные средства на расчетный счет другой организации (см. образец ниже. – Примеч. ред.). В нем обычно указывают дату и номер договора поставки и платежные реквизиты, по которым покупатель должен уплатить аванс.

Как заказать памятную мемориальную доску?

Форму заказа можно загрузить с нашего сайта. Отправьте заполненную форму, включая информацию о платеже.

Какова стоимость памятной мемориальной доски

Стоимость на мемориальную доску выглядит следующим образом. Пласки будут отправлены через шесть недель после получения оплаты и будут отправлены непосредственно по адресу, указанному в форме бронирования.

Каковы ключевые даты и сроки?

Зимбабве является страной, не имеющей выхода к морю, без прямого доступа к морю. Зимбабве - унитарная республика, практикующая президентскую систему власти с существованием более политических партий. На самом деле власть сосредоточена в руках узкой группы вокруг президента. Президент является главой государства, и он также руководит правительством, которое несет ответственность перед Домом.

Этот документ подтвердит, что компания перечислила на счет другой организации предоплату по договору поставки.

В платежном поручении укажите, что компания перечисляет предоплату, и приведите реквизиты договора поставки. Там же можно сослаться и на поручение поставщика.

Копию платежного поручения передайте поставщику, чтобы он своевременно выставил счет-фактуру на аванс. А в счете-фактуре проверьте, верно ли продавец заполнил строку 5 , в которой должны быть указаны данные платежного документа.

Законодательная власть возлагается на двухпалатный парламент, который состоит из Сената и Палаты депутатов. Сенат имеет в общей сложности 80 мест. Палата депутатов насчитывает в общей сложности 270 депутатов, из которых 210 избираются в одномандатных избирательных округах на основе мажоритарной системы и 60 женщин избираются на пропорциональной основе.

Вычеты с авансов

Членство в региональных и международных кластерах. Зимбабве, будучи одним из самых богатых государств Африки, фактически де-факто является группой наименее развитых и беднейших стран мира. Экономика страны небольшая и во многом зависит от сельского хозяйства и горнодобывающей промышленности.

Иногда покупатели поручают своим контрагентам уплатить аванс поставщику. В этом случае компания не перечисляет предоплату на счет поставщика.

Налоговики, как правило, на этом основании отказывают в вычете авансового НДС.

Но если сумма вычета существенна, позицию инспекторов можно оспорить. Так как, по мнению судей, такой вариант расчетов разрешен законодательством и компания вправе принять к вычету налог с предоплаты. Эти выводы приведены в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26 февраля 2013 г. по делу № А03-7372/2012 .

В ряде экономических и социальных показателей Зимбабве находится в последних местах в мире. Началась программа краткосрочного экономического оздоровления, в которой участвовали группы экспертов Всемирного банка и Африканского банка развития. Зимбабвийская валюта должна была быть оставлена; товары и услуги вновь приобрели реальную ценность. Экономика стабилизировалась и начался рост, в котором в основном участвовали добыча полезных ископаемых, особенно алмазов. Тем не менее, экономика Зимбабве не вернулась к уровню лет.

Существует опасение, что ее основное намерение состоит в том, чтобы еще больше ограничить ограниченное число людей. Зимбабве сталкивается со многими проблемами: высокая зависимость от климатических условий, отсутствие финансов, лишенная инфраструктуры, неблагоприятные инвестиционные и деловые климатические условия, коррупция, плохое управление бизнесом и неэффективное государственное управление, которые препятствуют его экономическому развитию. Согласно последней оценке, проведенной Фондом «Наследие», она принадлежит к группе «репрессированных» стран - из 178 опрошенных стран она была размещена на месте.

Конспект подготовила Виктория Петрова

Звезда
за правильный ответ

Неправильно

Правильно!

Компания перечислила предоплату на основании счета поставщика. Разрешат ли инспекторы заявить вычет НДС с аванса:

Позиция финансистов такова: для вычета НДС необходим договор, подписанный обеими сторонами сделки. Такое мнение выражено, к примеру, в пункте 2 письма Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

да, разрешат

нет, если компании не оформляли договор

Раздаточный материал

Можно ли заявить вычет, если компания перечисляет оплату на условии счета или уплачивает неденежный аванс.

…При этом п. 9 ст. 172 Кодекса установлено, что указанные вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм, и при наличии договора, предусматривающего их перечисление.

В случае если в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав) предусмотрено условие о перечислении предварительной оплаты (частичной оплаты) без указания конкретной суммы, то к вычету следует принимать налог на добавленную стоимость, исчисленный исходя из суммы перечисленной предварительной оплаты (частичной оплаты), указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом. Если в договоре условие о предварительной оплате (частичной оплате) не предусмотрено или соответствующий договор отсутствует, а предварительная оплата перечисляется на основании счета, то налог по перечисленной предварительной оплате (частичной оплате) к вычету не принимается.

При осуществлении предварительной оплаты (частичной оплаты) наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога по такой оплате (частичной оплате) не производится , поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение.

Налогоплательщик вправе переносить на более позднике отчетные периоды (кварталы) в пределах трех лет. Такой маневр может быть целесообразным, например, для того, чтобы избежать сумму налога к возмещению в декларации. Например, чтобы избежать НДС к возмещению в декларации или превышения безопасной доли вычетов по региону. Контролирующие органы считают, что правило о трехлетнем сроке распространяется далеко не на все вычеты. Подтверждение тому — первые официальные разъяснения на эту тему. Так, Минфин против переноса вычетов (письмо от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290). Мы рассмотрели различные ситуации с переносом и показали их на конкретных примерах.

Вычеты по товарам, работам, услугам и импорту

Обратите внимание! Вычеты можно переносить на любой квартал, необязательно на ближайший. Например, если вы не заявили вычет в I квартале, можете это сделать в III или IV, а не только во II квартале.

Вычеты НДС компания может заявить в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Следовательно, работы или услуги можно зарегистрировать в книге покупок не только в том квартале, когда появилось право на вычет, но и позже. Такие же правила действуют для НДС, который компания платит при ввозе товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Из пункта 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ можно сделать вывод, что отсчитывать трехлетний период нужно с даты, когда компания приняла товары на учет. В этот срок безопаснее не только , но и сдать декларацию с отложенными вычетами. В законе не сказано, что трехлетний срок продлевается на период сдачи декларации. А значит, если представить отчетность уже за пределами трех лет, есть риск, что налоговики откажут в вычете.

Пример 1. В каких кварталах безопасно заявлять вычет НДС по счету-фактуре поставщика

Компания приобрела товары и поставила их на учет 8 июня 2015 года. Стоимость товаров составляет 236 000 руб., — 36 000 руб. Счет-фактура от поставщика также поступил в июне. Следовательно, компания вправе принять налог к вычету во II квартале. Но по итогам этого квартала сумма вычетов превысила начисленный НДС. Чтобы обойтись без возмещения налога, компания не стала отражать этот счет-фактуру в декларации за II квартал.

Три года с даты принятия товаров на учет в данном случае истекают 8 июня 2018 года. Значит, компания вправе заявить вычет в сумме 36 000 руб. в декларации по НДС:

  • за I квартал 2018 года.

Перенести вычеты можно и по тем счетам-фактурам, по которым компания не заявила вычеты в 2014 году. Такие счета-фактуры организация вправе зарегистрировать в книге покупок в 2015 году. Сдавать уточненку за 2014 год не обязательно.

В ФНС нам подтвердили, что в такой ситуации у покупателя не должно возникнуть сложностей с вычетами. Даже несмотря на то, что поставщик начислил НДС в 2014 году, а покупатель заявит вычет в 2015 году. Ведь вычеты по счетам-фактурам, составленным до 2015 года, программа не будет сопоставлять с налогом, начисленным у поставщика. Конечно, налоговики будут контролировать и такие вычеты, но иначе. Например, претензии возможны, если, по данным инспекторов, поставщик относится к недобросовестным налогоплательщикам. Тогда налоговики могут запросить у покупателя счета-фактуры, первичку и другие документы.

Обратите внимание! Безопасно переносить всю сумму вычета из счета-фактуры, дробить ее рискованно

По мнению Минфина России, на несколько кварталов можно разбить вычет даже по одному счету-фактуре (письмо от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20293). То есть компания может отложить не весь вычет, а только его часть. Но эти разъяснения пока не размещены на сайте nalog.ru в качестве обязательных для налоговиков. А специалисты ФНС России считают иначе — компания вправе зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру частично только в определенных случаях. Например, если поставщик поэтапно отгружает товары в счет аванса и заявляет вычет НДС с предоплаты. Таким образом, безопасный вариант — не распределять вычет по одному счету-фактуре между разными кварталами.

Вычеты по основным средствам

Компания, которая приобрела основные средства, вправе отложить вычеты и по ним. В Минфине подтверждают. В то же время частично заявлять вычет по счету-фактуре на основные средства, оборудование к установке и нематериальные активы рискованно. В Минфине России считают, что компания не вправе так поступать (письмо № 03-07-11/20293). Чиновники объясняют свой вывод тем, что по закону такие вычеты надо заявлять после принятия актива на учет в полном объеме (п. 1 ст. 172 НК РФ).

С этим можно спорить, поскольку в указанной норме нет запрета на частичный вычет. И компаниям удавалось доказать в суде, что вычет из одного счета-фактуры на основное средство можно делить между кварталами (постановление ФАС Поволжского округа от 13 октября 2011 г. по делу № А55-26765/2010). Но если компания хочет избежать спора, дробить вычет в такой ситуации не стоит.

Пример 2. В каком периоде можно без риска заявить вычет по основному средству

Компания 5 марта 2015 года приобрела оборудование и учла его на счете 01 «Основные средства». Стоимость оборудования составляет 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. В декларации за I квартал 2015 года бухгалтер не заявил вычет по этому основному средству. Трехлетний срок с даты постановки оборудования на учет истекает 5 марта 2018 года. Значит, компания вправе отразить вычет в декларации по НДС:

  • за II, III или IV квартал 2015 года;
  • за любой квартал 2016 или 2017 года.

Консультация Минфина. Вы вправе переносить вычеты по основным средствам
Анна Лозовая, начальник отдела косвенных налогов Департамента таможенно-тарифной политики Минфина России Вычеты по представительским расходам

Вычет НДС по приобретенным товарам можно заявить в пределах трех лет с даты принятия этих товаров на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Данная норма распространяется и на те товары, которые компания будет использовать в качестве основных средств. Поэтому вычет по основным средствам можно отложить. То есть заявить не в том квартале, в котором для вычета выполнены необходимые условия, а позже. При этом в отношении основных средств вычет по одному счету-фактуре нужно заявлять полностью. Дробить налог, указанный в счете-фактуре, на несколько налоговых периодов нельзя (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20293).

Вычеты по представительским расходам

Вычет НДС по представительским затратам можно заявить на дату утверждения авансового отчета. Однако компания вправе принять налог к вычету только по расходам в пределах норматива, установленного для налога на прибыль (п. 7 ст. 171 НК РФ). Поэтому счета-фактуры по таким расходам лучше регистрировать в книге покупок по итогам квартала, когда компания рассчитает норматив.

Но, возможно, в следующем квартале сверхнормативные расходы впишутся в лимит. Тогда остаток вычета, который компания не смогла заявить в прошлом квартале, можно отразить в книге покупок текущего (письмо Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-07-11/285). Но переносить вычеты по сверхнормативным расходам можно только в течение календарного года. Ведь такие расходы уже нельзя учесть в следующем году. Соответственно, и вычет по ним заявить уже не получится.

Примечание. 1 календарный год есть у компании на то, чтобы заявить вычет по сверхнормативным представительским расходам

Пример 3. Как перенести вычет по представительским расходам на следующий квартал

В I квартале компания оплатила представительские расходы на сумму 84 960 руб., в том числе НДС — 12 960 руб. Расходы на оплату труда за этот период составили 950 000 руб. Норматив для представительских затрат равен 38 000 руб. (950 000 ₽ × 4%). Значит, компания может заявить к вычету НДС на сумму 6840 руб. (38 000 ₽ × 18%).

Во II квартале компания не проводила представительских мероприятий. Расходы на оплату труда за полугодие составляют 1 975 000 руб. Норматив представительских расходов — 79 000 руб. (1 975 000 ₽ × 4%). Таким образом, лимит превышает сумму представительских затрат без учета НДС — 72 000 руб. (84 960 - 12 960). Следовательно, бухгалтер вправе зарегистрировать счета-фактуры по представительским расходам в книге покупок за II квартал на сумму 6120 руб. (12 960 - 6840).

Вычеты при возврате товаров

Поставщик вправе принять к вычету НДС со стоимости товаров, возвращенных покупателем (п. 5 ст. 171 НК РФ). Такой вычет можно заявить в течение года после возврата товаров (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Если покупатель уже принял товары на учет, то при их возврате он должен выставить поставщику счет-фактуру. На основании этого документа поставщик и заявит вычет НДС со стоимости возвращенных товаров. Если же покупатель не принял товары на учет и возвращает часть продукции, то поставщик сам оформляет на ее стоимость корректировочный счет-фактуру. А затем регистрирует его в книге покупок (письмо Минфина России от 10 августа 2012 г. № 03-07-11/280).

Возможно, покупатель возвратил всю партию товаров, не принятых на учет. Тогда в книге покупок можно зарегистрировать отгрузочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473). Аналогичные правила действуют, если покупатель применяет упрощенку или ЕНВД и не должен выставлять счета-фактуры.

Пример 4. В каком квартале поставщик может заявить вычет со стоимости возвращенных товаров

Покупатель на упрощенке в марте 2015 года вернул поставщику полученные товары. Поставщик не заявлял вычет со стоимости этих товаров в I квартале. Поэтому данный вычет можно заявить во II, III или IV квартале 2015 года. Для этого счет-фактуру на отгрузку этих товаров нужно зарегистрировать в книге покупок.

Впрочем, на практике поставщику обычно выгоднее сразу заявить такой вычет, а не откладывать его на следующие кварталы. Ведь при отгрузке товаров он начислил НДС с реализации. И если сразу не заявить вычет с возвращенной партии, то этот налог надо будет перечислить в бюджет.

Вычеты по корректировочным счетам-фактурам

Когда поставщик предоставляет покупателю скидку, он может принять НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры. Такие вычеты можно заявить в течение трех лет с даты составления корректировочного счета-фактуры (п. 10 ст. 172 НК РФ).

Пример 5. В каком квартале заявить вычет по корректировочному счету-фактуре

Поставщик в марте 2015 года отгрузил товары покупателю на сумму 1 593 000 руб., в том числе НДС — 243 000 руб. В апреле поставщик предоставил на эти товары скидку в размере 10 процентов. В связи с этим бухгалтер 28 апреля составил корректировочный счет-фактуру на сумму 159 300 руб., включая НДС — 24 300 руб. Компания вправе заявить вычет по этому счету-фактуре на сумму 24 300 руб. во II квартале. Либо в любом следующем периоде в течение трех лет. То есть в декларации:

  • за III или IV квартал 2015 года;
  • за любой квартал 2016 или 2017 года;
  • за I квартал 2018 года.

Однако поставщику, как и в случае с возвратом товаров, выгоднее сразу уменьшить налог, а не переносить вычет на следующие периоды. Ведь поставщик уже начислил НДС с первоначальной, а не сниженной стоимости товаров. Поэтому в его интересах уменьшить выручку на сумму скидки. Если стоимость товаров увеличивается, вычет в таком же порядке заявляет покупатель.

Вычеты с авансов

Вычет НДС с аванса переносить на другие кварталы рискованно. В Налоговом кодексе РФ нет прямой нормы, которая позволяла бы так поступить. Поэтому и поставщику, и покупателю безопаснее заявлять вычеты авансового НДС в общие сроки. Пять других вычетов, которые нельзя перенести, есть в таблице ниже.

Когда вычеты переносить нельзя

Ситуация

В каком периоде заявить вычет

Компания заявляет вычет НДС по командировочным расходам

На дату, когда утвержден авансовый отчет (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137)

Поставщик заявляет вычет НДС с аванса, возвращенного покупателю

Безопаснее заявить вычет на дату возврата аванса покупателю, так как в Налоговом кодексе РФ на этот случай нет четкого срока. Как мы выяснили, в Минфине России считают так же

Компания заявляет вычет НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления

На дату начисления налога, то есть на последнее число каждого квартала (п. 5 ст. 172 НК РФ)

Продавец заявляет вычет НДС со стоимости товаров, реализованных на экспорт

В периоде, в котором компания собрала пакет документов, подтверждающих экспорт (п. 3 ст. 172 НК РФ)

Налоговый агент заявляет вычеты со стоимости товаров, работ или услуг, по которым он удержал НДС. Например, при аренде муниципального имущества

В квартале, в котором компания уплатила налог в бюджет. Но при условии, что приобретенные товары, работы или услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 23 октября 2013 г. № 03-07-11/44418)

Вычет авансового НДС у поставщика. Вычеты с предоплаты безопаснее заявлять на дату отгрузки товаров (п. 6 ст. 172 НК РФ). Переносить их на более поздние кварталы рискованно. Чиновники считают, что компания не вправе так поступить (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290). Объясняют они это так. Новое правило, которое позволяет заявить вычет в течение трех лет, распространяется только на приобретенные товары, работы или услуги (п. 1.1 ст. 172 , п. 2 ст. 171 НК РФ). А налог с аванса компании принимают к вычету на основании других норм.

Осторожно! Безопаснее не переносить вычеты авансового НДС на другие кварталы. Иначе налоговики могут пересчитать налог и начислить пени и штраф.

Конечно, если компания готова к спору, можно заявить на проверке, что вычет — это право налогоплательщика, а не его обязанность. Но, учитывая, что в кодексе прямо не установлен трехлетний срок для вычетов авансового НДС, такой подход проблематично будет защитить даже на уровне УФНС. А какое решение примут судьи, сейчас сказать сложно.

Пример 6. В каком квартале отражать вычет НДС с полученного аванса

Компания в марте 2015 года получила от заказчика аванс в счет оказания маркетинговых услуг на сумму 182 900 руб. Бухгалтер начислил НДС с предоплаты в размере 27 900 руб. (182 900 × 18/118). Эту сумму бухгалтер отразил в декларации по НДС за I квартал. Акт сдачи-приемки услуг стороны подписали в июне. Стоимость услуг без учета НДС составила 250 000 руб. Бухгалтер начислил НДС с реализованных услуг в размере 45 000 руб. (250 000 × 18%). Значит, вычет НДС с аванса на сумму 27 900 руб. нужно заявить в книге покупок и декларации за II квартал.

Вычет авансового НДС у покупателя. Покупатель вправе принять НДС к вычету в том периоде, в котором перечислена предоплата и получен от поставщика авансовый счет-фактура. Кроме того, в договоре должно быть прописано условие о предоплате (п. 9 ст. 172 НК РФ). В этом квартале авансовый счет-фактуру можно зарегистрировать в книге покупок.

Пример 7. В каком квартале принимать к вычету НДС с перечисленного аванса

Воспользуемся условиями примера 6. Заказчик отразил вычет НДС с аванса на сумму 27 900 руб. в декларации за I квартал 2015 года. Во II квартале заказчик заявил вычет налога по приобретенным услугам на сумму 45 000 руб. Сумму налога с аванса нужно восстановить. Поэтому бухгалтер зарегистрировал авансовый счет-фактуру на сумму 27 900 руб. в книге продаж за II квартал.

Похожие статьи
Заказать звонок

© 2018 tallks.ru. Развод, алименты, оформление документов.

x

x
x
Ваша заявка принята
Спасибо
Ждите звонка
x