Признание долга безнадежным и порядок его списания. Налоговый учет безнадежных долгов

Признание долга безнадежным и порядок его списания. Налоговый учет безнадежных долгов

БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ

(bad debt) Долг, который, вероятнее всего, должником (debtor) возвращен не будет. Такие долги обычно рассматриваются как и списываются на (profit and loss account). Сомнительные долги могут фигурировать на счетах организации как резервы для покрытия безнадежных долгов (provision for bad debts).


Бизнес. Толковый словарь. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 1998 .

Смотреть что такое "БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ" в других словарях:

    - (bad debt) Долг (debt), возвращение которого невозможно или мало вероятно. Нарушение заемщиком сроков платежей в счет погашения основной суммы долга или процентов является первым признаком безнадежного долга, однако долг может оказаться плохим… … Экономический словарь

    - (bad debt) Долг, который, вероятнее всего, не будет возвращен должником (debtor). Такие долги обычно рассматриваются как убытки и списываются на счет прибылей и убытков (proflt and loss account). Сомнительные долги могут фигурировать на счетах… … Финансовый словарь

    безнадежный долг - Сумма просроченной дебиторской задолженности, вероятность погашения которой, по мнению компании, весьма мала. Тематики экономика EN bad debts …

    Безнадежный долг - 2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством… … Официальная терминология

    Безнадежный долг - BAD DEBT Задолженность, которую невозможно погасить вследствие неплатежеспособности должника. Безнадежные долги обычно списываются за счет прибыли. См. Credit controls 2 … Словарь-справочник по экономике

    Безнадежный долг - Безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

    ОТЧИСЛЕНИЯ НА БЕЗНАДЕЖНЫЙ ДОЛГ - BAD DEBT ALLOWANCEДля целей фин. отчетности рассчитываются специальные суммы отчислений, соизмеримые с ожидаемыми погашениями, на случай возможных потерь по кредитным счетам (см. ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ). Отчисления рассчитываются в… … Энциклопедия банковского дела и финансов

    долг безнадежный - долг, списанный в убыток Часть дебиторской задолженности, получение которой признано невозможным (безнадежным) вследствие отказа суда или арбитража во взыскании либо вследствие неплатежеспособности должника. Особый вид Б.л. дебиторская… … Справочник технического переводчика

    Долг, обычно в виде части дебиторской задолженности, во взыскании которой отказано арбитражным судом из за неплатежеспособности должника. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

    Недоимка, заем. Долг безнадежный, неоплатный, карточный, текущий. Считай за мною, запиши за мною. За вами есть еще должок, доимочка. За вами остается еще один рубль, вы мне должны еще рубль. Он по уши (по горло) в долгах; он в долгу, как в шелку … Словарь синонимов

➣ В каких случаях списывается долг?

Ну, смотрите, очень важно понимать, что кредит в любом случае не может быть прощен. Потому что перед клиентом, во всяком случае, будет иметься обязательство, которое зафиксировано в кредитном договоре или другом документе. У банков есть возможность списывать свои «плохие» кредиты при достижении определённых параметров задолженности: если не поступают платежи в течении определённого срока времени и нет возможности . В этом случае банки, прежде всего, стараются продать свою задолженность другим кредитным учреждениям, либо коллекторским агентствам, которые занимаются напрямую уже взысканием.

Тем не менее Центральный Банк Российской Федерации разрешает кредитным организациям в счет убытков. По большому счету списание происходит не для клиентов, а для банков. Чтобы они могли отражать данную статью расходов у себя в расходах, просто чтобы подбить баланс каким-то образом происходит подобное списание. Но, банки до самого конца хотят получить возврат по своему долгу, если они не могут это сделать за счет взыскания непосредственно с заёмщика, то, как говорили выше, данная задолженность продается коллекторам или другим организациям по .

➣ А по истечению какого срока банки продают долг коллекторам?

Каждый банк индивидуально выстраивает свою политику в данном отношении, в зависимости от объёмов своих резервов, запланированных на данный кредит и других нормативных актов, которые регулируются центральным банком.

➣ Есть ли какие-то сроки исковой давности по подобным вопросам?

Да, такое понятие как «срок исковой давности по кредиту » само собой существует по всем административным правонарушениям, регулируется он кодексом об административном правонарушении и в данном случае составляет три года. Но, главное правильно понимать от «когда» этот срок начинает отсчитываться, многие заемщики полагают, что от даты заключения кредитного договора. Нет, это не так. Существует два варианта отсчета срока исковой давности:

✔ Первый вариант:

Отсчет начитается не от даты заключения договора, а от даты вашего последнего платежа.

Но, к сожалению, некоторые суды при рассмотрения заявления на должника опираются на ст. 200 ГК РФ. В статье говорится: «по обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения». Именно на этом этапе многие должники надеются что всё… всё кончилось, а не тут то было. Как показывает практика, в большинстве случаев срок исковой давности происходит по второму варианту.

✔ Второй вариант:

Такой вариант применяется только к обычным кредитным договорам, так как к пластиковым картам применяется первый вариант из-за отсутствия истечения срока давности.


К тому же если вы отправляли запрос на или кредитные каникулы, то это может изменить течение срока исковой давности, официально у вас будет дата заключения кредитного договора новая, с даты , так как фактически это будет новый кредитный договор, просто на базе старого.

Если срок давности прошел, а суд или коллекторы пытаются его задолженность, то он может прийти в суд и сообщить об этом, чтобы все вопросы были сняты.

Но очень важно понимать, что для того чтобы взять кредит, подождать три года и не возвращать его банку, необходимо приложить некоторые усилия, будем так называть. Отбиваться от коллекторов, банков и испортить себе кредитную историю на всю жизнь, ну и позабыть об отпуске за границей. Ведь те люди, которые не выплатили свои обязательства или выиграли дело в суде по сроку исковой давности, как правило, не могут получить заграничный паспорт, оформить визу, ну а новый кредит, в последствии, получить будет невозможно.

Эта тема, для банкиров очень щекотливая, особенно в этом году, так как наблюдается общая динамика ухудшения кредитного портфеля по всей территории России. Да и первого октября вступил в силу , что позволит должникам не дожидаясь истечения срока исковой давности. И уже за этот год прошли большие .

Почему в суд в основном подают коллекторы, а не банки?

На самом деле по разному, бывают и банки, бывают и коллекторы. Всё зависит от политики банка в части работы с проблемной задолженностью. Просто в 80% случаев "плохой должник" уже продан коллекторскому агентству.

Юлия Хачатурян, NIKA, RISK PLAN «Горячая линия бухгалтера» № 2 2011

Согласно ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности в виде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва. Таким образом, на безнадежный долг в составе внереализационных расходов формально мы можем уменьшить налог на прибыль. Однако фактически это сделать не так просто, что связано с неоднозначностью толкования понятия безнадежного долга, данного в ст. 266 НК РФ. Согласно ей, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Можно привести конкретные простейшие примеры, когда дебиторская задолженность перед вашей организацией становится безнадежной.

Пример 1

Истек срок исковой давности предъявления претензий к контрагенту. Согласно статье 196 ГК РФ, общий срок исковой давности устанавливается в три года. Специальные сроки исковой давности могут быть отличаться от общего срока исковой давности.

Пример 2

Организация-должник ликвидировалась. Но есть ситуации не такие однозначные. Компания выиграла суд у должника, но пристав прекратил исполнительное производство за невозможностью исполнения.

Является ли такой долг безнадежным и можно ли его списать в составе внереализационных расходов? В том случае, если такие действия по списанию неправомерны компания фактически несет денежные потери в размере 20% налога на прибыль с этой суммы. Если задолженность большая — для компании такие невосполнимые убытки ощутимы.

Спорный вопрос нашел отражение в письме ФНС России от 06.09.2010 N ШС-37-3/10674 «О порядке признания дебиторской задолженности в составе безнадежных долгов» и письме Министерства Финансов РФ от 22.10.2010 N 03-03-05/230, где высказаны две противоположные позиции. Позиция налоговиков ФНС сочло, что данный долг не является безнадежным, а поэтому не может быть списан в составе внереализационных расходов. Аргументы налоговиков вкратце сводились к следующим. Из определения безнадежного долга, данного в п. 2 ст. 266 НК РФ следует, что основанием для признания суммы дебиторской задолженности в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в качестве безнадежных долгов являются следующие обстоятельства: — истечение установленного срока исковой давности; — прекращение в соответствии с гражданским законодательством обязательства вследствие: — невозможности его исполнения; — на основании акта государственного органа; — ликвидации организации-должника. Далее налоговики в письме фактически исключили каждое из них. Т.к. компания успела обратиться в суд, то данный случай не подпадает под пункт об истечении срока исковой давности. Три оставшихся основания, по мнению налоговиков, также не относятся к данной ситуации. Нельзя говорить о невозможности исполнения в данном случае, т.к. согласно разъяснению Минюста России от 25.11.2009 N 16-1893 «постановление об окончании исполнительного производства означает, что на определенный момент долг взыскать не удалось, при этом обязательство не прекращается». Даже если считать, что акт судебного пристава об окончании исполнительного производства является актом государственного органа (что судами трактуется неоднозначно), то для подтверждения правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль этого недостаточно. Необходимо, чтобы этот акт государственного органа являлся предусмотренным Гражданским кодексом основанием для прекращения обязательства между сторонами. Организация-должник в данном случае существует. Позиция Минфина Нельзя опровергнуть того, что рассуждения налоговиков в данном письме достаточно логичны и выявляют неточности НК РФ. Поэтому Минфин, в своем письме от 22.10.2010 N 03-03-05/230, в котором он, наоборот, поддержал налогоплательщиков, признал, что действительно необходимо внесение изменения в статью 266 НК РФ в части уточнения порядка признания долгов перед налогоплательщиком, подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, безнадежными. Однако то же самое письмо Минюста России от 25.11.2009 N 16-1893, которое налоговики использовали в обоснование своей позиции, Минфин использовал в пользу налогоплательщиков, указав, что в соответствии с этим письмом вопрос о признании указанной задолженности безнадежной должен решаться с учетом сложившейся судебной практики до внесения изменений в ст. 266 НК РФ.

Судебная практика в данном случае на стороне налогоплательщика. В определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.03.2008 N 2727/08 по делу N А60-3260/2007-С6 высказана правовая позиция, согласно которой включение обществом суммы долга в состав внереализационных расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли обосновано.

Кроме того, в письме Минфина указано, что в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Федеральный закон N 229-ФЗ) в случае, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными, исполнительный документ возвращается взыскателю, о чем судебным приставом-исполнителем составляется акт, который утверждается старшим судебным приставом. При этом судебный пристав-исполнитель выносит постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении взыскателю исполнительного документа. Таким образом, учитывая основания окончания исполнительного производства, предусмотренные п.п. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона N 229-ФЗ, свидетельствующие о невозможности исполнения должником обязательства, а также правовую позицию Высшего Арбитражного Суда, изложенную в определении от 7.03.2008 N 2727/08, дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании указанной нормы Федерального закона N 229-ФЗ, признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п. 2 ст. 266 НК РФ. В случае погашения должником задолженности, признанной в налоговом учете кредитора безнадежной, денежные средства или иное имущество, поступившее в счет погашения такой задолженности, включаются организацией-кредитором в состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций. Чем руководствоваться налогоплательщику? Формально надо следовать позиции, выраженной в письме Минфина. Ведь согласно п. 5 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Кроме того, арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщика (см. например постановления ФАС Московского округа от 18.04.2006 N КА-А40/2978-06, от 17.11.2006 N КА-А40/11206-06, от 23 марта 2007 г. N КА-А40/1194-07, от 26 марта 2010 г. N КА-А40/2553-10, ФАС Уральского округа от 07.12.2005 N Ф09-5552/05-С7, ФАС Центрального округа от 05.08.2005 N А62-8620/2004, ФАС Северо-Кавказского округа от 29 марта 2007 г. N Ф08-1550/07-629А и др.).

Однако всех правовых рисков, которые могут возникнуть на практике при списании такой задолженности, естественно, исключить невозможно. Комментарий к статье: Ольга Воронова Списание безнадежных долгов в текущем периоде возможно при следующих условиях: истек срок исковой давности (3 года), подписан двусторонний акт между контрагентами (признание задолженности), проведена инвентаризация дебиторской задолженности, приказ о списание безнадежного долга, оформлено подтверждение признания обязательства (договор), оформлена первичная документация.

При обращении в суд продлевается срок исковой давности. В соответствии со статьями 8 и 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка. Результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков и изъятий. Аналогичное требование к срокам проведения инвентаризации предусмотрено пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета N 34н. В силу пункта 5.5 Методических указаний об инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 N 49, результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

Таким образом, об истечении срока исковой давности по неисполненным обязательствам контрагентов налогоплательщик должен узнать при проведении ежегодной инвентаризации имущества и обязательств. Нарушение налогоплательщиком указанного правового регулирования, выразившегося в неисполнении обязанности по проведению инвентаризации обязательств в предусмотренный законом срок и изданию соответствующего приказа не может рассматриваться в качестве основания для не включения дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных расходов того периода, в котором истек срок исковой давности. Положения п. 2 п. 2 статьи 265, статьи 266 НК РФ в совокупности с указанными нормами, регулирующими ведение бухгалтерского учета, предусматривают обязанность налогоплательщика учесть суммы обязательств дебиторов, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных расходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный налогоплательщиком. На основании п. 5 ст. 266 НК РФ в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с данной статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. Таким образом, безнадежный долг по документально подтвержденной сумме дебиторской задолженности, образовавшейся до 1 января 2002 г., подлежит списанию за счет резерва по сомнительным долгам в том периоде, в котором истекает срок исковой давности.

Из-за пробелов в налоговом законодательстве, признание долга безнадежным являлась проблемой для бухгалтеров многих компаний. Однако с 1 января порядок признания невозможных к взысканию сумм был уточнен. Как новые положения помогут организациям?

Признание долга безнадежным
Непогашенные долги могут возникнуть по разным причинам, например, по вине недобросовестного партнера, который не спешит исполнять свои финансовые обязательства. В этом случае нереальные ко взысканию средства можно списать. Однако вот тут и возникали сложности. Ведь во многих ситуациях, когда контрагент скрывался, его долг не признавался безнадежным. Теперь положение дел изменилось.
Раньше часть 2 статьи 266 НК РФ определяла безнадежные долги, как средства, невозможные к взысканию, по которым истек срок исковой давности, то есть с момента образования финансовых обязанностей прошло более 3 лет, или обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации фирмы. Теперь понятие расширено. Разберемся, что же изменилось.
С 1 января названная норма дополнена новым абзацем, который предусматривает, что безнадежными долгами также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждается постановлением судебного пристава об окончании производства. Это положение действует в случае, если исполнительный документ возвращен по следующим основаниям:
Непогашенные долги могут возникнуть по разным причинам, например, по вине недобросовестного партнера, который не спешит исполнять свои финансовые обязательства.
Невозможно установить, где находится должник и его имущество, либо нет сведений о наличии принадлежащих ему денежных средств или других ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.
У должника нет имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все меры, которые предпринял пристав, чтобы такое имущество найти, оказались безрезультатными.
На практике сложности как раз и возникали в тех случаях, когда приставам так и не удалось обнаружить должника или имущества у него. Казалось бы: вынесено постановление об окончании производства по делу, однако безнадежным долг в этом случае зачастую не признавался.
Напомню, что порядок действия приставов регулируется законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Обратите внимание, если признанный безнадежным долг все-таки будет погашен, то эти деньги (или имущество), нужно будет включить в состав доходов.

Мнение Минфина
У Минфина не было единой позиции относительно признания долгов безнадежными. Одно время ведомство считало, что документ пристава-исполнителя не может подтверждать нереальность взыскания долгов. Однако спустя некоторое время ситуация кардинально изменилась, и Министерство финансов стало придерживаться противоположной позиции. Для примера можно привести письмо от 3 августа 2012 года № 03-03-06/1/383. В нем сделан однозначный вывод: обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании производства и возвратил исполнительный документ (на основании пп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Закона № 229-ФЗ) признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций.
У Минфина не было единой позиции относительно признания долгов безнадежными. Одно время ведомство считало, что документ пристава-исполнителя не может подтверждать нереальность взыскания долгов.
Арбитражная практика также не была одинакова: суды приходили к разным выводам. При этом ВАС РФ еще в 2008 году (определение от 07.03.2008 г. № 2727/08) пришел к заключению, что можно признать долг безнадежным на основании постановления пристава об окончании исполнительного производства.
Таким образом, никакой единой практики по этой проблеме не было. Поэтому необходимость внесения уточнений в НК созрела давно.
Отмечу, что Минфин еще в 2010 году (Письмо от 22.10.2010 г. № 03-03-05/230) высказывался о необходимости внесения изменений в статью 266 НК РФ в части уточнения порядка признания долгов, подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, безнадежными. Тогда ведомство рекомендовало: до внесения соответствующих изменений в статью 266 НК РФ этот вопрос необходимо решать с учетом сложившейся судебной практики.
Итак, подведем итог. В случае если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и судебный пристав принял все законные меры по его поискам, но так и не нашел, – исполнительный документ возвращается взыскателю. Пристав об этом факте составляет акт и выносит постановление об окончании производства. В такой ситуации задолженность теперь однозначно признается безнадежной для целей налогообложения прибыли (на основании пункта 2 статьи 266 НК РФ) и ее можно списать.
Напомню, что, согласно статье 265 НК РФ, к внереализационным расходам приравнены убытки, к которым относятся, в том числе, суммы безнадежных долгов, а в случае, если организацией принято решение о создании резерва по сомнительным долгам, – суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Исполнительное производство
В случае если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и судебный пристав принял все законные меры по его поискам, но так и не нашел, – исполнительный документ возвращается взыскателю.
Конечно, внесение уточнений в статью 266 НК РФ – это несомненный плюс в работе компаний с долгами, поправки помогут избежать лишних споров. Однако все проблемы новое положение, тем не менее, не снимет. Статья 46 Закона об исполнительном производстве предусматривает шесть обстоятельств, при наступлении которых процесс по делу прекращается, а исполнительный лист – возвращается. Так, например, если кредитор откажется оставить за собой имущество должника, не реализованное при исполнении, что делать в такой ситуации? Ведь в этом случае исполнительный документ также возвращается взыскателю, однако о безнадежном долге речи идти не может.
Таким образом, внесение уточнений четко ограничивает критерии признания долга безнадежным. А это означает, что никакой разнообразной практики и разношерстных разъяснений Финансового ведомства теперь не будет. Конечно, для тех компаний, у которых контрагенты скрываются, или не известно, где находится их имущество, – это хорошо. А вот всем остальным во многих случаях не удастся признать долг безнадежным. И суд не поможет, ведь в Законе четко закреплено, в каком случае долг взыскать нереально.

Сотрудничество подразумевает, что обе взаимодействующие стороны берут на себя ряд обязательств. Обычно все нюансы фиксируются в договорах. Бумаги способны обезопасить участников правоотношений от возможного нарушения со стороны контрагента. Однако даже подписанная документация может помочь не всегда.

Если одна из взаимодействующих сторон отказывается возвращать полученные в качестве кредита денежные средства или вносить плату за товары или услуги, образуется долг. Фирма, добросовестно выполнившая все обязательства со своей стороны, может обратиться в суд.

Однако даже государственный орган способен помочь не всегда. В ряде случаев имеющуюся задолженность могут признать безнадежной.

Чтобы разобраться в том, что представляет собой данное понятие, требуется внимательно изучить перечень информации. Сведения позволят понять, остается ли возможность получить денежные средства с должника, и как правильно выполнить списание невозвращенного капитала.

Определение

Перед тем, как выяснять порядок признания безнадежной к взысканию задолженности, необходимо разобраться, что это такое.

Долг, который вернуть не удастся, имеет несколько признаков:

  • заемщик не имеет возможности рассчитаться с кредитором, и его имущества не хватит для покрытия задолженности;
  • компания, взявшая средства в долг, была признана банкротом в судебном порядке;
  • срок подачи иска для возврата капитала завершился;
  • человек, взявший кредит, был лишен свободы или скончался.

Из признаков понятия следует, что задолженность признается безнадежной только после того, как все методы взыскания капитала не возымели результатов. Однако не всегда задолженность, которую вернуть не удастся, списывается со счетов компании сразу.

Для выполнения действия должны присутствовать следующие признаки:

  • завершился срок исковой давности;
  • компания признана банкротом;
  • имущества должника для возврата денежных средств не хватает.

Списание не происходит даже в том случае, если заемщик скончался, ведь согласно действующему законодательству, погасить долг в этом случае обязаны наследники

Списание и учет

Несмотря на то, что безнадежная задолженность списывается со счета в компании не сразу, в итоге действие все равно придется выполнить. Чаще всего с необходимостью осуществления подобного мероприятия сталкиваются банки или иные финансовые организации. В последнее время случаи возникновения безнадежной задолженности участились. Причиной этому служит снижение платежеспособности граждан.

Сначала кредитор пытается вернуть потраченные средства любыми способами. Однако, если методы результатов не возымели, задолженность придется списать. Действие выполняется за счет резерва средств, который сформировался в результате полученной прибыли. Подобный фонд имеется в каждой компании, которая занимается сотрудничеством с заемщиками.

Действие выполняется для того, чтобы компания не понесла убытки в случае, если клиент не сумеет выполнить взятые на себя обязательства. Формируя резервный фонд, компания должна учитывать определенные требования. Они зафиксированы в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Решив сформировать резерв, компания должна помнить, что:

  • резерв могут иметь только те организации, которые стабильно перечисляют в казну государства налог на прибыль;
  • фонд может быть использоваться только для списания основного долга без учета санкции, применяемых к заемщику, и процентов по задолженности;
  • величина фонда формируется в зависимости от периода просрочки;
  • размер резерва не может быть больше 10% от чистой прибыли, которую сумела получить организация в течение отчетного периода.

Следует помнить, что, если компания не успела полностью израсходовать резервный фонд, сумма, оставшаяся в нем, может быть переведена на следующий год. Эксперты советуют постоянно вести учет образовавшихся безнадежных долгов. Действие выполняется для того, чтобы впоследствии своевременно списать задолженность за счет суммы, содержащейся в резервном фонде.

Действие выполняется для того, чтобы уменьшить величину налога на прибыль, который организация должна перечислить пользу государства. Кроме того, на балансе учреждения не останется безнадежных долгов, которые вернуть все равно не получится.

Определенный процент безнадежных долгов существует в любом банке. Не все заемщики рассчитывают свои силы и могут нести дополнительную нагрузку на бюджет во время выплаты кредита. Чтобы свести возможные потери прибыли к минимуму, компании, специализирующиеся на предоставлении денежных средств в долг, стремятся после истечения 90 дней с момента просрочки, передать долги коллекторам.

Налоговый кодекс

Нередко вопрос списания безнадежной задолженности может стать причиной возникновения споров между налоговой службой и налогоплательщиками. Государственный орган может посчитать, что учреждение неправомерно списала образовавшуюся задолженность.

Если решение о признании безнадежной к взысканию задолженности будет признано недействительным, у компании, выполнившей действие, могут образоваться собственные долги перед бюджетом государства. По этой причине необходимо внимательно изучать все требования налогового органа и своевременно выполнять списание образовавшейся задолженности.

Все основания, руководствуясь которыми, владелец денежных средств может признать задолженность безнадежной, четко зафиксированы в Налоговом кодексе РФ. К подобной категории относятся те долги, по которым истек срок исковой давности.


Отнести задолженность к безнадежной можно и в том случае, если обязательство было прекращено вследствие невозможности его исполнения

Исковая давность

Исковая давность – важный параметр, который требуется учитывать, если владелец капитала решил отнести задолженность к безнадежной и выполнить ее списание. Осуществить действие можно только в том периоде, когда возникло основание для отнесения долга к категории денежных средств, вернуть которые не получится.

Если долг образовался в другой срок, то и его списание может быть выполнено только за тот период, в течение которого он появился. Государство не позволяет налогоплательщикам самостоятельно выбирать, когда выполнить списание безнадежной задолженности.

Нюансы проведения мероприятия зафиксированы в положениях о ведении бухгалтерского учета. Действующее законодательство обязывает кредиторов периодически выполнять инвентаризацию имущества, в ходе которой и подтверждается наличие безнадежной задолженности.

Кроме того, все хозяйственные операции, которые выполняются в компании, и итоги выполненной инвентаризации должны быть зафиксированы на счетах бухгалтерского учета. Осуществлять пропуски или изъятия запрещается. По этой причине, после выполнения соответствующего мероприятия, налогоплательщик обязан выявить количество денежных средств, предоставленных в качестве кредитов, по взысканию которых истек срок давности.

Инвентаризация является основным действием, на основании которого проводится учет имеющейся безнадежной задолженности. В процессе кредитор определяет и другие долги, вернуть которые не получится. Следует помнить, что действие по списанию задолженности необходимо выполнять в том же периоде, в котором она образовалась.

Если владелец денежных средств пренебрежет правилом и включит безнадежную задолженность в другой период, налоговая служба признает неправомерными подобные действия и откажется уменьшать налог на прибыль. Обращение в судебные инстанции пользы не принесет. У владельца капитала образуется собственный долг перед казной государства, который придется вернуть.

Деятельность приставов

Согласно установленным правилам, задолженность признается безнадежной, если закончился период, в течение которого можно обратиться с иском в суд, или выполнить обязательство перед кредитором невозможно.

Причиной наступления таких последствий может стать принятие нового нормативно-правового акта. В этом случае поводом для признания задолженности безнадежной может стать постановление судебного пристава. Владелец денежных средств в этом случае получает все основания для выполнения списания имеющегося долга.

Специалисты, осуществляющие деятельность в налоговой службе, могут не согласиться признать долг безнадежным. Они считают, что постановление об окончании исполнительного производства не является актом госоргана о невозможности взыскания.

Однако суд посчитал, что признание задолженности безнадежной на основании постановления пристава считается правомерной. Сотрудники государственного органа объяснили подобное решение тем, что возможность многократного повторного направления исполнительного листа приставу не свидетельствует о том, что он сумеет добиться от должника погашения задолженности и вернуть денежные средства кредитору. Поэтому включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, суммы безнадежных долгов признано судом правомерным.

ЕГРЮЛ

Согласно требованиям налоговой службы, владелец денежных средств может учесть безнадежный долг в составе внереализационных расходов только после того, как должник будет исключен из ЕГРЮЛ. Должник, который прекратил существование, не сможет возвратить долг и выполнить взятые на себя обязательства. Это является поводом для признания долга безнадежным.

Во время разбирательства по подобному делу, суд признал правомерность осуществления подобного действия. По этой причине кредитор, который видит, что компания исключена из ЕГРЮЛ после банкротства, но долг погасить не смогла, получает право признать задолженность безнадежной и использовать ее для уменьшения налога на прибыль.

Однако правом можно воспользоваться только после подачи отчетности за данный период. Во время следующего срока возможность исчезнет.

Оформляется в произвольном виде и должна быть выдана работнику на руки по его первому требованию.

Как проверить задолженность по электроэнергии по лицевому счету, можно узнать по .

Чем чревата задолженность юридических лиц по налогам, можно прочитать в .

Похожие статьи
Заказать звонок

© 2018 tallks.ru. Развод, алименты, оформление документов.

x

x
x
Ваша заявка принята
Спасибо
Ждите звонка
x